Налоговое управление Италии опубликовало «Руководство» по управлению гербовым сбором в размере 2 евро на электронные счета-фактуры, в котором описывается новая IT-процедура для ежеквартального расчета причитающихся сумм и соответствующих платежей. В нем также описывается порядок устранения нарушений и уточняются сроки выполнения требований.
Нововведение уже актуально и касается большого количества стоматологов, тех, кто выставляет электронные счета на сумму более 77, 47 €. другим коллегам, клиникам, учреждениям, относительно профессиональных услуг, выполненных для пациентов последних субъектов.
Доступ к новой IT процедуре осуществляется через услугу«Оплата гербового сбора»видимую на странице«Консультация»электронных счетов на сайте«Счета и сборы». Можно предположить, что функции, присутствующие на «официальном» сайте, должны быть доступны и сторонним компьютерным программам, с помощью которых стоматолог будет управлять своим электронным выставлением счетов.
Обратите внимание, что в электронных счетах-фактурах гербовый сбор уплачивается в момент передачи счета-фактуры в систему обмена (SDI) Налогового управления Италии путем ручной установки значения «ДА» в определенном поле схемы записи электронного счета-фактуры с помощью программы, с помощью которой электронный счет-фактура составляется и готовится к отправке в SDI, на практике путем «установки флажка».
Два квартальных списка
IT-система Налогового агентства будет учитывать каждый электронный счет-фактуру, выставленный с печатью, как описано, в каждом календарном квартале и будет предоставлять до 15 числа первого месяца после окончания каждого квартала их список, называемый «Список A«. Обратите внимание, что этот список можно увидеть на сайте «Счета и сборы». Этот список уже можно увидеть в первом квартале текущего года. Этот список не может быть изменен лицом, выставившим счета, или бухгалтером, которому делегировано право действовать от его имени на сайте «Счета и квитанции».
Если вы выставите счет на сумму свыше 77, 47 € для освобожденных от налогов операций, таких как медицинское обслуживание, но забудете заполнить «YES» в вышеупомянутом поле «vignette», в течение того же квартального срока на сайте появится дополнительный раздел под названием «List B«, в котором будет представлен список этих возможных счетов, всегда со ссылкой на календарный квартал. Этот список, однако, может быть изменен пользователем или уполномоченным бухгалтером, поскольку можно будет обосновать отсутствие печати на одном или нескольких из этих счетов-фактур при наличии точных причин, которые подробно описаны на странице 6 «Руководства», причин, которые, однако, не касаются стоматологов.
Модификация может также заключаться в добавлении электронных счетов-фактур, выставленных в квартале и облагаемых гербовым сбором, но не присутствующих ни в одном из двух квартальных списков, что, по нашему мнению, может произойти только в результате ошибки в системе ИТ.Изменения в «Список B» должны быть внесены в определенный срок для каждого календарного квартала; по истечении этого срока счета-фактуры, присутствующие в списке и не измененные, будут считаться окончательно подлежащими обложению гербовым сбором, и соответствующая сумма будет отображаться процедурой IT.
Таким образом, согласование и возможное изменение этих двух списков в четко установленные квартальные сроки является новым бременем для организации, выписывающей электронные счета-фактуры, с точки зрения правильного и своевременного выполнения налога.
Уплата налога
Из этих двух списков можно получить доступ к процедуре выплаты причитающихся сумм путем прямого дебета на банковский счет на имя лица, выставившего счета, IBAN которого должен быть введен в процедуру во время оплаты. Платеж должен производиться ежеквартально к определенной дате, привязанной к каждому календарному кварталу. Таким образом, эточетыре платежа в год.
В качестве альтернативы процедуре прямого дебета можно оплатить суммы, подсчитанные компьютерной системой, с помощью F24. Однако, по мнению автора , предпочтительнее использовать процедуру прямого банковского обслуживания. Последнее предложение вытекает из рассмотрения способа отнесения счетов-фактур к кварталу. Фактически отнесение к тому или иному кварталу происходит на основании даты доставки электронного счета-фактуры, а не на основании даты отправки в SDI. Поэтому может случиться так, что счета, отправленные в SDI и, соответственно, выставленные в последние дни последнего месяца квартала, будут доставлены или предоставлены клиенту в первые дни следующего квартала. Система будет считать, что эти счета-фактуры, с точки зрения гербового сбора, относятся ко второму из двух кварталов. Если лицо, обязанное выплатить суммы, продолжает использовать F24 и выплачивает сумму, рассчитанную вне процедуры Агентства, считая включенными в квартал, подлежащий оплате, счета, которые для Агентства, как описано, относятся к следующему кварталу, даже если нарушения не будет, возникнет расхождение между суммами, выплаченными налогоплательщиком, и суммами, определенными Агентством по доходам, расхождение, которое затем необходимо будет уточнить у контактного лица в Агентстве.
Задержки, упущения, ошибки
Еще одним важным преимуществом выбора осуществления платежей через прямую банковскую процедуру является то, что в случае просрочки платежа по отношению к установленному сроку, она автономно рассчитывает санкцию и проценты, предусмотренные для спонтанного урегулирования с «ravvedimento operoso», позволяя одновременно выплатить остаток квартальной суммы, причитающейся к уплате налога.
В любом случае, даже после проведения «добровольной регуляризации», Налоговое управление направит налогоплательщику телематическое сообщение на заверенный почтовый адрес, имеющийся в списке INI-PEC, в котором будет указана сумма налога, подлежащая уплате, согласно его расчету, штраф в размере 10% от суммы и проценты. Это настоящее «предупреждение», поскольку в течение тридцати дней после получения сообщения указанная сумма должна быть выплачена, или Агентство должно быть проинформировано о «раскаянии». Даже если речь идет о незначительных суммах, просрочка платежа, даже если он был перечислен, обязывает налогоплательщика сообщить Агентству по телефону или по телематической связи, что он уже воспользовался услугой «ravvedimento operoso». Одним словом, дополнительное бремя.
В случае пропусков или уплаты сумм, меньших, чем рассчитанные процедурой, что при использовании процедуры прямого банковского дебета никогда не должно происходить, пока есть возможность оплаты с помощью F24, Агентство направит такое же телематическое сообщение, как указано выше.
